Особливості обліку і оподаткування діяльності фізичних осіб-підприємців в сфері інтернет-торгівлі
DOI:
https://doi.org/10.58423/2786-6742/2025-8-447-462Ключові слова:
інтернет-торгівля, дропшиппінг, післяплата, розрахункові операції, електронна комерція, фіскальний чек, оподаткування, облікАнотація
Щодня інтернет-торгівля набуває глобального поширення по всьому світу через зручність формату, бурхливий розвиток соціальних мереж як торгівельного майданчику, що започаткувалось ще з років пандемії COVID-19. А в Україні з 2022 р. з початку повномасштабного вторгнення інтернет-торгівля стала майже не єдиним способом безпечної торгівлі. Основною метою дослідження є узагальнення теоретичних та нормативних засад обліку і оподаткування інтернет-торгівлі, визначення проблем, з якими стикаються підприємці та розроблення рекомендацій щодо їх вдосконалення. У роботі проведено аналіз останніх досліджень та публікацій сучасних вчених, нормативно-правового регулювання обліку та оподаткування інтернет-торгівлі в Україні. Описано основні форми електронної торгівлі, типи розрахункових операцій та порядок їх фіскалізації відповідно чинного законодавства. В українських підприємців малого та середнього бізнесу, починаючи з років пандемії COVID-2019 по сьогоднішній день в умовах воєнного стану, неабиякої популярності набули такі форми інтернет-торгівлі: соціальна торгівля, торгівля через маркетплейси та посередників, дропшиппінг, мобільна комерція. В результаті дослідження визначено відсутність нормативно-правового регулювання інтернет-торгівлі, дропшиппінгу як окремого виду діяльності, що в результаті ускладнює процес підрахунку доходів підприємців, впливає на правильність податкової звітності та суму сплачених податків. Найчастішими помилками підприємців інтернет-торгівлі під час заповнення книги обліку доходів та книги обліку доходів та витрат є неповне відображення доходу, дублювання сум по післяплатам, неврахування комісій фінансових посередників, помилки в відображенні змішаних форм оплати (часткова оплата, післяплата), помилки в відображенні доходу в іноземній валюті. Тому були запропоновані рекомендації щодо особливостей ведення обліку та оподаткування інтернет-торгівлі.
Посилання
Kraus K.M., Kraus N.M., Manzhura O.V. (2021). Elektronna komertsiia ta Internet-torhivlia: navch.-metodychn. posibnyk KYIV: Ahrar Media Hrup [in Ukrainian].
Khyzhnyak O.S.(2016). Nedoliky elektronnoho biznesu v Ukrayini i shlyakhy yikh usunennya. Naukovyy visnyk Khersonsʹkoho derzhavnoho universytetu – Scientific Bulletin of Kherson State University,16, 90-94 [in Ukrainian].
Melʹnyk O. V. Elektronna komertsiya yak skladova elektronnoho biznesu: materialy tretʹoyi Vseukrayinsʹkoyi Internet-konferentsiyi «Suchasnistʹ, nauka, chas. Vzayemodiya ta vzayemovplyv». URL: http://intkonf.org/melnik-ov-elektronnakomertsiya-yak-skladova-chastina-elektronnogo-biznesu/ [in Ukrainian].
Malinina N.M.(2016). Opodatkuvannya elektronnoho biznesu v Ukrayini: suchasni realiyi ta perspektyvy. Visnyk Odesʹkoho natsionalʹnoho universytetu – Bulletin of Odessa National University , 21, 152-155 [in Ukrainian].
Ideas to reinvigorate the work programme on electronic commerce. URL: https://docs.wto.org/dol2fe/Pages/SS/directdoc.aspx?filename=q:/WT/GC/W855R2.pdf&Open=True
Pro elektronnu komertsiiu: Zakon Ukrainy vid 03.09.2015r № 675-VIII. Data onovlennia: 01.01.2024. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/675-19#Text [in Ukrainian].
Kudryavtseva S.P., Kolos V.V.(2005). Mizhnarodna informatsiya. Vydavnychyy Dim «Slovo» [in Ukrainian].
Shalabodin S.V. Shcho take B2B, B2C, B2R i B2G? URL: https://shalabodin.com/shcho-take-b2b-b2c-b2r-i-b2g/ [in Ukrainian].
Kim S., Park H. Effects of various characteristics of social commerce (s-commerce) on consumers’ trust and trust performance. International Journal of Information Management.2013.Vol.33. Issue 2.Р.318-332 URL: https://www.sciencedirect.com/science/article/abs/pii/S0268401212001594?via%3Dihub DOI: https://doi.org/10.1016/j.ijinfomgt.2012.11.006
The Ideal eCom Org Structure. URL: https:// https://medium.com/@markobon/the-ideal-ecom-org-structure-d61c88558814
Dubovyk T. V., Herasymchuk T. A.(2019). Ponyattya ta systema sotsialʹnoyi komertsiyi. Biznes Inform – Business Inform ,3, 84-90. [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2019-3-84-90
Shcho take dropshypinh? URL: https://redchameleon.com.ua/ua/articles/chto-takoe-dropshipping/ [in Ukrainian].
Hataullina. V. Mobilʹna komertsiya v 2023-2024 rokakh: osnovni trendy ta rekomendatsiyi dlya onlayn-mahazyniv URL: https://esputnik.com/uk/blog/mobile-commerce-v-2023-2024-rokah-osnovni-trendi-ta-rekomendaciyi-dlya-onlajn-magaziniv [in Ukrainian].
Podatkovyi kodeks Ukrainy vid 02.12.2010r № 2755-VI. Data onovlennia: 20.01.2025. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text
Perelik vydiv diialnosti ( za KVED 009:2010), yaki maiut pravo zdiisniuvaty platnyky yedynoho podatku, shcho obraly I, II ta III hrupu. URL: https://tax.gov.ua/yuridichnim-osobam/arhiv/podatki-ta-zbori/ediniy-podatok/perelik-vidiv-diyalnosti--- [in Ukrainian].
Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakoniv Ukrainy shchodo zabezpechennia zbalansovanosti biudzhetnykh nadkhodzhen u period dii voiennoho stanu. Zakon Ukrainy vid 10.10.2024r № 4015-IX. Data onovlennia: 01.12.2024. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4015-IX#Text
Pro Derzhavnyi biudzhet Ukrainy na 2025 rik. Zakon Ukrainy vid 19.11.2024r № 4059-IX. Data onovlennia: 19.11.2024. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4059-20#Text
Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakoniv Ukrainy shchodo stymuliuvannia rozvytku tsyfrovoi ekonomiky v Ukraini. Zakon Ukrainy vid 04.12.2024r № 4113-IX. Data onovlennia: 04.12.2024. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4113-20#Text
Khmelevsʹkyy I. (2022). Prodazh tovariv iz pislyaplatoyu: yak provesty cherez RRO / PRRO. Podatky&Bukhoblik – Taxes&Accounting 2022, 58. URL: https://i.factor.ua/ukr/journals/nibu/2022/august/issue-58/article-121597.html?srsltid=AfmBOorqYQ0BU4O-TZgoUQZg0H1FjfTmyPpoL49malkP_baz-Qr44S6- [in Ukrainian].
Pro zastosuvannya reyestratoriv rozrakhunkovykh operatsiy u sferi torhivli, hromadsʹkoho kharchuvannya ta posluh: Zakon Ukrayiny vid 06.07.1995r. № 265/95-VR Data onovlennya: 01.12.2024. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80#Text [in Ukrainian].
##submission.downloads##
Опубліковано
Номер
Розділ
Ліцензія
Авторське право (c) 2025 Natalia Selivanova, Anastasiia Tsapenko
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.
