Az adózási compliance mint az adóigazgatás modernizációjának eszköze Ukrajnában
DOI:
https://doi.org/10.58423/2786-6742/2026-13-302-316Kulcsszavak:
adó compliance, adóigazgatás, compliance-kockázatok, adókockázat-kezelés, önkéntes adókötelezettség teljesítése, digitalizáció, adóügyi bizalom, európai integrációAbsztrakt
A tanulmány az adó compliance jelenségét vizsgálja, mint az ukrajnai adóadminisztráció modernizációjának korszerű eszközét. Feltárásra kerül annak gazdasági és jogi lényege, valamint megalapozásra kerül az a megállapítás, hogy a jelenlegi körülmények között az adó compliance túllép a pusztán ellenőrzési funkción, és magában foglalja az adókockázatok kezelését, az adózók információs és tanácsadási támogatását, továbbá az állam és az üzleti szféra közötti partnerségi együttműködési modell kialakítását. Rendszerezésre kerültek a compliance fogalmának tudományos megközelítései – az általános jogi értelmezéstől kezdve egészen annak alkalmazásáig az adóbiztonság, a kockázatmenedzsment, a vállalatirányítás, a belső kontroll és a digitalizáció területén. Megállapítást nyert, hogy a meglévő tudományos eredmények fragmentált jellegűek, miközben az adó compliance mint az ukrajnai adóadminisztráció modernizációs eszközének komplex értelmezése további elmélyítést igényel. A kutatás elemzi a compliance-alapú megközelítés ukrajnai bevezetésének szabályozási alapjait, különösen Ukrajna Adókódexének rendelkezéseit, a 2030-ig szóló Nemzeti Bevételi Stratégiát, valamint az adókockázat-kezelési rendszer megvalósítására vonatkozó kormányzati döntéseket. Meghatározásra került, hogy a modern tax compliance-modell az ellenőrző szervek tevékenységét a preventív hatásgyakorlásra, a kockázatok korai felismerésére, az ellenőrzések célzottabbá tételére és az adókötelezettségek önkéntes teljesítési arányának növelésére orientálja. Összegzésre kerültek a nemzetközi tapasztalatok, különösen az Európai Unió gyakorlatai és az IMF-fel való együttműködés irányai, amelyek igazolják a digitális megoldások, az automatizált információcsere és a kockázatorientált megközelítés jelentőségét az adóadminisztrációban. Megalapozásra került, hogy az adó compliance fejlesztése elengedhetetlen előfeltétele az adópolitika hatékonysága növelésének, az adóbizalom erősítésének, az ellenőrzési erőforrások optimalizálásának, valamint a nemzeti adóadminisztrációs rendszer európai standardokhoz történő közelítésének. A további fejlődés perspektívái a compliance-kockázatok értékelési mechanizmusainak tökéletesítéséhez, a digitális szolgáltatások bővítéséhez, az Állami Adószolgálat intézményi kapacitásának erősítéséhez, valamint a nemzetközi gyakorlatok hazai környezethez történő adaptálásához kapcsolódnak.
Hivatkozások
1. Dmytryk, O. O., Kotenko, A. M., & Smychok, Y. M. (2019). Influence of the principles of tax legislation on doing business in Ukraine. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice, 1(28), 105–113. https://doi.org/10.18371/fcaptp.v1i28.163685 [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.18371/fcaptp.v1i28.163685
2. Krupka, M. I., Lew, G., Tkachyk, L. P., Rubakha, M. V., & Irshak, O. S. (2021). Transformation of directions of interaction between tax authorities and enterprises in the process of implementing tax control. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice, 4(31), 208–220. https://doi.org/10.18371/fcaptp.v4i31.190865 [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.18371/fcaptp.v4i31.190865
3. Kolomiiets, P. (2020). Researchers’ views on compliance as an element of Ukraine’s tax security. Pravo i suspilstvo, 2, 258–263. https://doi.org/10.32842/2078-3736/2020.2-2.39 [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.32842/2078-3736/2020.2-2.39
4. Mazharovskyi, M. (2021). Theoretical and legal analysis of the definition of “compliance” and its types. Pravo.UA, 2, 139–148. https://doi.org/10.32782/LAW.UA.2021.2.21 [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.32782/LAW.UA.2021.2.21
5. Shvydka, T., & Khaletska, K. (2020). Compliance control in the corporate governance system of business partnerships. Pidpryiemnytstvo, hospodarstvo i pravo, 12, 85–90. https://doi.org/10.32849/2663-5313/2020.12.14 [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.32849/2663-5313/2020.12.14
6. Boiko, S., Demianenko, T., & Korniienko, M. (2023). Theoretical architectonics of taxpayers’ tax compliance. Efektyvna ekonomika, 11. https://doi.org/10.32702/2307-2105.2023.11.65 [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.32702/2307-2105.2023.11.65
7. Hnedina, K., & Nahornyi, P. (2023). Tax compliance in the corporate tax management system: Essence and role in ensuring the economic security of a business entity. Via Economica, 3, 34–41. https://doi.org/10.32782/2786-8559/2023-3-5 [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.32782/2786-8559/2023-3-5
8. Osavoliuk, O. (2023). Tax compliance: Theoretical aspects and legislative consolidation. Juris Europensis Scientia, 3, 58–62. https://doi.org/10.32782/chern.v3.2023.13 [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.32782/chern.v3.2023.13
9. Leha, O. V., Yaloveha, L. V., & Pryidak, T. B. (2022). Tax risks as an element of enterprises’ tax policy. Infrastruktura rynku, 67, 229–233. https://doi.org/10.32843/infrastruct67-40 [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.32843/infrastruct67-40
10. Kozlova, V. (2021). Tax compliance as a tool of the enterprise security system. In T. Hrynko (Ed.), Tax compliance as a tool of the enterprise security system (pp. 359–367). Vydavets Bila K. O. [in Ukrainian].
11. Leha, O. V., Bezkrovnyi, O. V., Romash, D. V., Shevchenko, A. O., & Turchenko, A. Yu. (2025). Tax compliance: Essence, significance and implementation strategies. Aktualni pytannia ekonomichnykh nauk, 8. https://doi.org/10.5281/zenodo.14949251 [in Ukrainian].
12. Olendii, O., Nazarova, K., Nezhyva, M., Mysiuk, V., Mishchenko, V., & Rusyn-Hrynyk, R. (2023). Tax audit to ensure business prosperity: Trends and prospects. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice, 4(51), 80–90. https://doi.org/10.55643/fcaptp.4.51.2023.4069 [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.55643/fcaptp.4.51.2023.4069
13. Puholovko, I. (2024). Impact of digitalization on the state of enterprises’ tax compliance. Aktualni problemy rozvytku ekonomiky rehionu, 20, 354–363. https://doi.org/10.15330/apred.1.20.354-363 [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.15330/apred.1.20.354-363
14. Holovai, N., & Bei, S. (2024). Harmonization of Ukraine’s tax policy in the context of European integration: Challenges, opportunities and prospects. EMPIRIO, 2, 76–83. https://doi.org/10.18523/3041-1718.2024.1.2.76-83 [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.18523/3041-1718.2024.1.2.76-83
15. Boberskyi, O. (2024). Regulatory and legal regulation of the compliance system: Global experience and domestic practice. Herald of Khmelnytskyi National University. Economic Sciences, 334(5), 121–127. https://heraldes.khmnu.edu.ua/index.php/heraldes/article/view/230/536 [in Ukrainian].
16. Tax Code of Ukraine. Law of Ukraine No. 2755-VI. (2010). https://zakon.rada.gov.ua/go/2755-17 [in Ukrainian].
17. On approval of the National Revenue Strategy until 2030. Order of the Cabinet of Ministers of Ukraine No. 1218-р. (2023, December 27). https://zakon.rada.gov.ua/go/1218-2023-%D1%80 [in Ukrainian].
18. On implementation of the experimental project concerning the functioning of the tax risk (compliance risk) management system in the State Tax Service. Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine No. 854. (2024, July 25). https://zakon.rada.gov.ua/go/854-2024-%D0%BF [in Ukrainian].
19. State Tax Service of Ukraine. (2024, October 22). The State Tax Service introduces international practices in tax risk (compliance risk) management in its activities. https://tax.gov.ua/baneryi/sistema-upravlinnya-podatkovimi-rizikami/povidomlennya/ [in Ukrainian].
20. Bets, O. (n.d.). Tax compliance of risky taxpayers. https://ir.kneu.edu.ua/server/api/core/bitstreams/2310c771-1305-470b-9131-d5c37915bc77/content [in Ukrainian].
21. The State Tax Service implements a tax risk management system. (n.d.). 7eminar.ua. https://7eminar.ua/news/1195-dps-vprovadzuje-sistemu-upravlinnya-podatkovimi-rizikami [in Ukrainian].
22. The work of the State Tax Service of Ukraine on implementing the tax compliance risk management system is one of the strategic goals of the National Revenue Strategy until 2030. (n.d.). https://tinyurl.com/muk8z253 [in Ukrainian].
23. State Tax Service of Ukraine. (2026, January 23). Lesia Karnaukh: The State Tax Service has reduced the number of actual inspections by more than a quarter since the introduction of the moratorium. https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/975216.html [in Ukrainian].
24. State Tax Service of Ukraine. (2026, February 2). CRM in 2026: The State Tax Service and IMF advisors have agreed on the priority steps for systemic implementation. https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/977522.html [in Ukrainian].
Downloads
Megjelent
Hogyan kell idézni
Folyóirat szám
Rovat
License
Copyright (c) 2026 Nadia Holovai
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.
A szerzők fenntartják a szerzői jogokat, és jogot adnak a folyóiratnak a cikk első közzétételére, amely egyidejűleg engedélyezett a Creative Commons CC BY-NC licence alapján.
