Adózási rezsim: szervezeti és számviteli szempontok
DOI:
https://doi.org/10.58423/2786-6742/2026-13-358-373Kulcsszavak:
adóelszámolások számvitele, adók, adóigazgatás, adórendszer, általános forgalmi adó, elektronikus adóigazgatási rendszerAbsztrakt
A gazdálkodó szervezetek perspektivikus fejlődése tevékenységük méretnövelését feltételezi a versenyelőnyök megszerzése érdekében, ami szükségszerűen maga után vonja adózói státuszuk, mint adófizetők megváltoztatásának szükségességét. Megállapítást nyert, hogy a gazdálkodó szervezetek általános adózási rendszerben való működése, illetve az egyszerűsített adózási rendszerben az általános forgalmi adó alanyaként történő részvétel nemcsak az adókötelezettségek teljesítéséhez kapcsolódó számviteli adminisztráció költségeinek növekedéséhez vezet, hanem többletköltségeket eredményez az adóhatóságokkal való kapcsolattartás, az adóellenőrzés intenzifikálódása, valamint különféle informális kifizetések tekintetében is. A tanulmány a számviteli háttér biztosítását a gazdálkodó szervezetek adóelszámolásaihoz mint az adózási rendszer megválasztását befolyásoló egyik kulcsfontosságú tényezőt vizsgálja, továbbá jellemzi azokat a szervezési és számviteli eszközöket, amelyek a különböző adózási rendszerekben azonosíthatók annak érdekében, hogy meghatározhatók legyenek az adóelszámolások számviteli támogatásának egyszerűsítési irányai azon gazdálkodó szervezetek esetében, amelyek teljesítménymutatói az adózási rendszer megváltoztatását meghatározó mennyiségi kritériumok határértékein egyensúlyoznak. Megállapítást nyert az általános forgalmi adókötelezettségek számviteli meghatározási folyamatának atipikus jellege (különösen az a körülmény, hogy kötelezően végre kell hajtani a szabályozott műveleteket az elektronikus áfa-adminisztrációs rendszerben), ami alapot ad annak megállapítására, hogy egy különálló számviteli-információs alrendszer azonosítható. Ennek megfelelően kijelenthető, hogy éppen ez a fiskális befizetés képezi a számviteli feladatok végrehajtásával kapcsolatos többletköltségek egyik fő forrását. A számviteli tényező jelentőségének mérséklése érdekében az adózási rendszer megváltoztatására vonatkozó döntéshozatal során meghatározásra került az általános forgalmi adó mechanizmusához kapcsolódó számviteli háttér fejlesztésének szükségessége, különösen annak egyszerűsítése révén megfelelő digitális megoldások alkalmazásával, kedvezményes adózási szabályokra irányuló jogszabályi módosításokkal, valamint az adóhatóságok szolgáltatásorientált funkcióinak bővítésével. Javasolt, hogy a számviteli háttér és az adóadminisztráció interoperabilitásának biztosítása érdekében integrált információs rendszer kerüljön kialakításra a Bevételi és Kiadási Nyilvántartási Könyv alapján, annak formáját pedig további mutatók bevezetésével szükséges továbbfejleszteni, amelyek a gazdálkodó szervezet általános forgalmi adóval kapcsolatos elszámolásait jellemzik.
Hivatkozások
1. Zhurakovska, I., & Sydorenko, R. (2025). Legal requirements and practical aspects of accounting for individual entrepreneurs: experience of Ukraine and the EU countries. Financial and Credit Activity: Problems of Theory and Practice, 6(65), 120-130. https://doi.org/10.55643/fcaptp.6.65.2025.4907 [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.55643/fcaptp.6.65.2025.4907
2. Shot, A.P., & Pidruchniak, K.P. (2022). Organization of accounting and taxation at enterprises in modern conditions. Young Scientist, 12(112), 129-133. https://doi.org/10.32839/2304-5809/2022-12-112-23 [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.32839/2304-5809/2022-12-112-23
3. Myskiv, L. (2024). Problems of tax accounting in the conditions of transformational processes in the country's economy. Economic Analysis, 34(4), 627-634. https://doi.org/10.35774/econa2024.04.627 [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.35774/econa2024.04.627
4. Hordopolov, V.Yu., & Levchenko, Yu.A. (2022). Methodical approaches to the choice of taxation systems at the enterprise. Economy and Society, (37). https://doi.org/10.32782/2524-0072/2022-37-19 [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2022-37-19
5. Onisiforova, V.Yu., & Sidelnikova, V.K. (2019). Algorithm and criteria for choosing a taxation system for a small enterprise in Ukraine. Economics. Finances. Law, 11/2, 25-27 [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.37634/efp.2019.11(2).6
6. Osadcha, O.O. (2019). Tax planning and tax optimization in the enterprise management system. Scientific Notes of Ostroh Academy National University, 14(42), 125-130. https://doi.org/10.25264/2311-5149-2019-14(42)-125-130 [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.25264/2311-5149-2019-14(42)-125-130
7. Voloshan, I.H., & Volkovska, Ya.V. (2019). Accounting and tax policy in the management of business processes of industrial enterprises. Business Inform, (1), 273-278 [in Ukrainian].
8. Keen, M., & Mintz, J. (2004). The optimal threshold for a Value-Added Tax. Journal of Public Economics, 88(3-4), 559-576. https://doi.org/10.1016/S0047-2727(02)00165-2 DOI: https://doi.org/10.1016/S0047-2727(02)00165-2
9. Shulha, S.V., & Nechyporuk, N.V. (2025). Methodological foundations of tax accounting organization at enterprises: modern challenges and ways of optimization. Economy and Society, (81). https://doi.org/10.32782/2524-0072/2025-81-70 [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2025-81-70
10. Maletska, O.I., Hnatyshyn, L.B., & Prokopyshyn, O.S. (2025). The impact of digitalization on the system of accounting, reporting, and taxation. Social Development: Economic and Legal Problems, (4). https://doi.org/10.70651/3083-6018/2025.4.02 in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.70651/3083-6018/2025.4.02
11. CASE Ukraine. (2025). Report on the results of the study of the state of tax administration in Ukraine. Center for Social and Economic Research. https://case-ukraine.com.ua/news/zvit-pro-rezultaty-doslidzhennya-stanu-podatkovogo-administruvannya-v-ukrayini-2024-rik/ [in Ukrainian].
12. State Tax Service of Ukraine. (2024). Ukraine: Tax compliance costs study 2024: Research results report. https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/855790.html?fbclid=IwZXh0bgNhZW0CMTAAAR1zglqqPymSGgikbhY2cQONSjo5uye4WJSZQmn9A2vgM6xwKjqiMCWdWs4_aem_Npt16zZcqlRGfF0p2yvLWQ [in Ukrainian].
13. Makarenko, A.P., & Ananieva, I.V. (2021). Improvement of taxation, accounting, tax reporting and control of value added tax and measures to improve its tax planning at the enterprise. Ahrosvit, (24), 31-38. https://doi.org/10.32702/2306-6792.2021.24.31 [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.32702/2306-6792.2021.24.31
14. Zhuravel, A.A. (2024). Improvement of the value added tax administration model. Actual Problems of Economics, 3(273), 6-19. https://doi.org/10.32752/1993-6788-2024-1-273-6-19 [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.32752/1993-6788-2024-1-273-6-19
15. Dobroshtan, D. (2024). On the problem of value added tax administration. Law and Innovative Society, 2(23), 116-122. https://doi.org/10.37772/2309-9275-2024-2(23)-11 [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.37772/2309-9275-2024-2(23)-11
Downloads
Megjelent
Hogyan kell idézni
Folyóirat szám
Rovat
License
Copyright (c) 2026 Vasyl Kuz
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.
A szerzők fenntartják a szerzői jogokat, és jogot adnak a folyóiratnak a cikk első közzétételére, amely egyidejűleg engedélyezett a Creative Commons CC BY-NC licence alapján.
