Діджиталізація податкового адміністрування в контексті податкової безпеки України

Автор(и)

DOI:

https://doi.org/10.58423/2786-6742/2026-13-388-404

Ключові слова:

податкове адміністрування, діджиталізація, податкова безпека, податкова система, бюджетна стабільність, електронний документообіг, ифрові сервіси ДПС, податковий контроль, податкові ризики

Анотація

У статті досліджено діджиталізацію податкового адміністрування як важливий чинник зміцнення податкової безпеки України. Актуальність теми зумовлена зростанням фіскальних ризиків, умовами воєнного стану, потребою у стабільних податкових надходженнях і підвищенні ефективності податкового контролю. У дослідженні використано методи наукового узагальнення, порівняння, структурно-логічного та статистичного аналізу. Для наочного подання результатів застосовано табличний і графічний методи. Уточнено зміст поняття податкової безпеки, яку розглянуто як стан податкової системи, за якого забезпечуються стабільність і достатність податкових надходжень, ефективність податкового адміністрування, своєчасне виявлення ризиків і належний рівень довіри у відносинах між державою та платниками податків. Проаналізовано основні електронні сервіси, доступні платникам податків в Україні. Охарактеризовано роль електронного кабінету, електронної звітності, інформаційно-довідкових ресурсів, програмних РРО та інших цифрових інструментів. На основі офіційних даних ДПС України досліджено динаміку електронного звітування у 2023-2025 роках, а також зміни у кількості контрольних заходів, обсягах донарахованих податкових зобов’язань і результативності перевірок. Виявлено, що діджиталізація сприяє переходу від переважно формального контролю до більш адресного та ризик-орієнтованого підходу в податковому адмініструванні. Це посилює аналітичні можливості податкових органів і підвищує ефективність виявлення потенційних порушень. Визначено, що зростання електронного документообігу формує ширшу інформаційну базу для аналітичної обробки даних і підвищує адресність податкового контролю. Проаналізовано цифрову спроможність України за показниками Network Readiness Index. З’ясовано, що Україна має відносно кращі позиції порівняно з групою країн із вищим середнім рівнем доходу, проте поступається середньоєвропейським показникам. Також виокремлено основні блоки проєктів цифрової трансформації ДПС України та визначено їх очікуваний вплив на податкову безпеку держави, зокрема у частині посилення аналітики, автоматизації контролю, розвитку цифрових сервісів, інтеграції інформаційних ресурсів і зміцнення інституційної спроможності.

Біографії авторів

Габріелла Лоскоріх, Закарпатський угорський університет імені Ференца Ракоці ІІ

PhD, доцент

Ніна Пойда-Носик, Закарпатський угорський університет імені Ференца Ракоці ІІ

Доктор економічних наук, професор

Оксана Перчі, Закарпатський угорський університет імені Ференца Ракоці ІІ

викладач

Посилання

1. Junquera-Varela, R. F., Lucas-Mas, C. Ó., Krsul, I., Calderon, V., & Arce, P. (2022). Digital Transformation of Tax and Customs Administrations. Washington, DC: World Bank. https://doi.org/10.1596/37629 DOI: https://doi.org/10.1596/37629

2. Kochanova, A., Hasnain, Z., & Larson, B. (2020). Does E-Government Improve Government Capacity? Evidence from Tax Compliance Costs, Tax Revenue, and Public Procurement Competitiveness. The World Bank Economic Review, 34(1), 101–120. https://doi.org/10.1093/wber/lhx024 DOI: https://doi.org/10.1093/wber/lhx024

3. Kotsogiannis, C., Salvadori, L., Karangwa, J., & Murasi, I. (2025). E-invoicing, tax audits and VAT compliance. Journal of Development Economics, 103403. https://doi.org/10.1016/j.jdeveco.2024.103403 DOI: https://doi.org/10.1016/j.jdeveco.2024.103403

4. Portulans Institute. (2025). Network Readiness Index. https://networkreadinessindex.org/country/ukraine/

5. Nose, M., & Mengistu, A. (2023). Exploring the Adoption of Selected Digital Technologies in Tax Administration: A Cross-Country Perspective. IMF Note, 2023/008. https://doi.org/10.5089/9798400258183.068 DOI: https://doi.org/10.5089/9798400258183.068

6. Nose, M., Pierri, N., & Honda, J. (2025). Leveraging Digital Technologies in Boosting Tax Collection. IMF Working Paper, WP/25/89. https://doi.org/10.5089/9798229008402.001 DOI: https://doi.org/10.5089/9798229008402.001

7. OECD. (2025). Tax Administration Digitalisation and Digital Transformation Initiatives. Paris: OECD Publishing. https://www.oecd.org/en/publications/tax-administration-digitalisation-and-digital-transformation-initiatives_c076d776-en.html DOI: https://doi.org/10.1787/c076d776-en

8. Okunogbe, O., & Santoro, F. (2023). Increasing Tax Collection in African Countries: The Role of Information Technology. Journal of African Economies, 32(Supplement_1), i57–i83. https://doi.org/10.1093/jae/ejac036 DOI: https://doi.org/10.1093/jae/ejac036

9. Okunogbe, O., & Santoro, F. (2023). The Promise and Limitations of Information Technology for Tax Mobilization. The World Bank Research Observer, 38(2), 295–324. https://doi.org/10.1093/wbro/lkac008 DOI: https://doi.org/10.1093/wbro/lkac008

10. Vinnytska, O. (2025). Digitalization of tax relations as a tool for achieving sustainable development goals. Economies’ Horizons, (2(31), 100–109. https://doi.org/10.31499/2616-5236.2(31).2025.330130 [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.31499/2616-5236.2(31).2025.330130

11. State Tax Service of Ukraine. (2026). 1.2 million administrative services provided by the tax service in two months: which services are the most popular. https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/994927.html [in Ukrainian].

12. State Tax Service of Ukraine. (2026). Work plans and reports. https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/ [in Ukrainian].

13. Zamaslo, O. T., & Zarivna, A. V. (2024). The System of Electronic Tax Administration in Ukraine in the Context of Global Digitalization. Business Inform, (4), 244–252. https://doi.org/10.32983/2222-4459-2024-4-244-252 [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2024-4-244-252

14. Loskorikh, G., & Perchi, O. (2025). Global tax initiatives BEPS 2.0 and their implementation in Ukraine: impact on the tax and budgetary systems. Efficient economy, (7). https://doi.org/10.32702/2307-2105.2025.7.74%20 [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.32702/2307-2105.2025.7.74

15. Digital Development Plan of the State Tax Service of Ukraine until 2030. Order of the Ministry of Finance of Ukraine No. 660. (2024). https://ips.ligazakon.net/document/MF24106 [in Ukrainian].

16. Poyda-Nosyk, N., & Loskorikh, G. (2025). Tax Security of the State: Mechanisms of Assurance and Directions for Strengthening under Conditions of Global Instability. Acta Academiae Beregsasiensis. Economics, (9), 113-124. https://doi.org/10.58423/2786-6742/2025-9-113-124 [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.58423/2786-6742/2025-9-113-124

17. Tymoshenko, A. (2025). Electronic services of the tax administration as a factor of transparency and business trust. Economy and Society, (79). https://doi.org/10.32782/2524-0072/2025-79-171 [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2025-79-171

18. Tkachyk, F., & Sishchuk, M. (2025). Monitoring the impact of digital technologies on the efficiency of tax payment administration. Economy and Society, (81). https://doi.org/10.32782/2524-0072/2025-81-164 [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2025-81-164

Downloads

Опубліковано

2026-05-29

Як цитувати

Лоскоріх, Г., Пойда-Носик, Н., & Перчі, О. (2026). Діджиталізація податкового адміністрування в контексті податкової безпеки України. Acta Academiae Beregsasiensis. Economics, 1(13), 388–404. https://doi.org/10.58423/2786-6742/2026-13-388-404

Номер

Том 1 № 13 (2026): Acta Academiae Beregsasiensis. Economics

Розділ

Облік та фінанси

Ліцензія

Авторське право (c) 2026 Gabriella Loskorikh, Nina Poyda-Nosyk, Oksana Perchy

Creative Commons License

Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.

Автори зберігають за собою авторські права та надають журналу право першої публікації статті, яка одночасно ліцензується за ліцензією Creative Commons CC BY-NC.