Az adóigazgatás digitalizációja Ukrajna adóbiztonságának kontextusában
DOI:
https://doi.org/10.58423/2786-6742/2026-13-388-404Kulcsszavak:
adóigazgatás, digitalizáció, adóbiztonság, adórendszer, költségvetési stabilitás, elektronikus dokumentumforgalom, az Állami Adószolgálat digitális szolgáltatásai, adóellenőrzés, adókockázatokAbsztrakt
A tanulmány az adóigazgatás digitalizációját Ukrajna adóbiztonságának megerősítését szolgáló fontos tényezőként vizsgálja. A téma aktualitását a növekvő fiskális kockázatok, a hadiállapot körülményei, a stabil adóbevételek iránti igény, valamint az adóellenőrzés hatékonyságának növelése indokolják. A kutatás során a tudományos általánosítás, az összehasonlítás, a strukturális-logikai és a statisztikai elemzés módszerei kerültek alkalmazásra. Az eredmények szemléletes bemutatását táblázatos és grafikus módszerek szolgálták. A tanulmány pontosítja az adóbiztonság fogalmának tartalmát, amelyet az adórendszer olyan állapotaként értelmez, amelyben biztosított az adóbevételek stabilitása és megfelelő szintje, az adóigazgatás hatékony működése, a kockázatok időben történő feltárása, valamint az állam és az adózók közötti kapcsolatokban a bizalom megfelelő szintje. A tanulmány elemzi továbbá az Ukrajnában az adózók számára elérhető főbb elektronikus szolgáltatásokat. Bemutatja az elektronikus kabinet, az elektronikus beszámolási rendszer, az információs és tájékoztató erőforrások, a programalapú pénztárgépek és más digitális eszközök szerepét. Ukrajna Állami Adószolgálatának hivatalos adatai alapján vizsgálja az elektronikus adatszolgáltatás dinamikáját a 2023-2025 közötti időszakban, továbbá az ellenőrzési intézkedések számában, az utólagosan megállapított adókötelezettségek összegében és az ellenőrzések eredményességében bekövetkezett változásokat. A kutatás eredményei szerint a digitalizáció elősegíti az alapvetően formális ellenőrzési modelltől a célzottabb és kockázatorientáltabb adóigazgatási megközelítés felé történő elmozdulást. Ez erősíti az adóhatóságok elemző kapacitását, és növeli a potenciális jogsértések feltárásának hatékonyságát. Megállapítást nyert továbbá, hogy az elektronikus dokumentumforgalom bővülése szélesebb információs bázist teremt az adatok analitikai feldolgozásához, és növeli az adóellenőrzés célzottságát. A tanulmány a Network Readiness Index mutatói alapján Ukrajna digitális kapacitását is elemzi. Megállapítja, hogy Ukrajna viszonylag kedvezőbb pozíciót foglal el a felső közepes jövedelmű országok csoportjához viszonyítva, ugyanakkor elmarad a közép-európai átlagmutatóktól. Emellett a kutatás azonosítja Ukrajna Állami Adószolgálata digitális átalakulási projektjeinek főbb blokkjait, és meghatározza azok várható hatását az állam adóbiztonságára, különösen az elemző kapacitás erősítése, az ellenőrzés automatizálása, a digitális szolgáltatások fejlesztése, az információs erőforrások integrációja és az intézményi kapacitás megerősítése terén.
Hivatkozások
1. Junquera-Varela, R. F., Lucas-Mas, C. Ó., Krsul, I., Calderon, V., & Arce, P. (2022). Digital Transformation of Tax and Customs Administrations. Washington, DC: World Bank. https://doi.org/10.1596/37629 DOI: https://doi.org/10.1596/37629
2. Kochanova, A., Hasnain, Z., & Larson, B. (2020). Does E-Government Improve Government Capacity? Evidence from Tax Compliance Costs, Tax Revenue, and Public Procurement Competitiveness. The World Bank Economic Review, 34(1), 101–120. https://doi.org/10.1093/wber/lhx024 DOI: https://doi.org/10.1093/wber/lhx024
3. Kotsogiannis, C., Salvadori, L., Karangwa, J., & Murasi, I. (2025). E-invoicing, tax audits and VAT compliance. Journal of Development Economics, 103403. https://doi.org/10.1016/j.jdeveco.2024.103403 DOI: https://doi.org/10.1016/j.jdeveco.2024.103403
4. Portulans Institute. (2025). Network Readiness Index. https://networkreadinessindex.org/country/ukraine/
5. Nose, M., & Mengistu, A. (2023). Exploring the Adoption of Selected Digital Technologies in Tax Administration: A Cross-Country Perspective. IMF Note, 2023/008. https://doi.org/10.5089/9798400258183.068 DOI: https://doi.org/10.5089/9798400258183.068
6. Nose, M., Pierri, N., & Honda, J. (2025). Leveraging Digital Technologies in Boosting Tax Collection. IMF Working Paper, WP/25/89. https://doi.org/10.5089/9798229008402.001 DOI: https://doi.org/10.5089/9798229008402.001
7. OECD. (2025). Tax Administration Digitalisation and Digital Transformation Initiatives. Paris: OECD Publishing. https://www.oecd.org/en/publications/tax-administration-digitalisation-and-digital-transformation-initiatives_c076d776-en.html DOI: https://doi.org/10.1787/c076d776-en
8. Okunogbe, O., & Santoro, F. (2023). Increasing Tax Collection in African Countries: The Role of Information Technology. Journal of African Economies, 32(Supplement_1), i57–i83. https://doi.org/10.1093/jae/ejac036 DOI: https://doi.org/10.1093/jae/ejac036
9. Okunogbe, O., & Santoro, F. (2023). The Promise and Limitations of Information Technology for Tax Mobilization. The World Bank Research Observer, 38(2), 295–324. https://doi.org/10.1093/wbro/lkac008 DOI: https://doi.org/10.1093/wbro/lkac008
10. Vinnytska, O. (2025). Digitalization of tax relations as a tool for achieving sustainable development goals. Economies’ Horizons, (2(31), 100–109. https://doi.org/10.31499/2616-5236.2(31).2025.330130 [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.31499/2616-5236.2(31).2025.330130
11. State Tax Service of Ukraine. (2026). 1.2 million administrative services provided by the tax service in two months: which services are the most popular. https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/994927.html [in Ukrainian].
12. State Tax Service of Ukraine. (2026). Work plans and reports. https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/ [in Ukrainian].
13. Zamaslo, O. T., & Zarivna, A. V. (2024). The System of Electronic Tax Administration in Ukraine in the Context of Global Digitalization. Business Inform, (4), 244–252. https://doi.org/10.32983/2222-4459-2024-4-244-252 [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2024-4-244-252
14. Loskorikh, G., & Perchi, O. (2025). Global tax initiatives BEPS 2.0 and their implementation in Ukraine: impact on the tax and budgetary systems. Efficient economy, (7). https://doi.org/10.32702/2307-2105.2025.7.74%20 [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.32702/2307-2105.2025.7.74
15. Digital Development Plan of the State Tax Service of Ukraine until 2030. Order of the Ministry of Finance of Ukraine No. 660. (2024). https://ips.ligazakon.net/document/MF24106 [in Ukrainian].
16. Poyda-Nosyk, N., & Loskorikh, G. (2025). Tax Security of the State: Mechanisms of Assurance and Directions for Strengthening under Conditions of Global Instability. Acta Academiae Beregsasiensis. Economics, (9), 113-124. https://doi.org/10.58423/2786-6742/2025-9-113-124 [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.58423/2786-6742/2025-9-113-124
17. Tymoshenko, A. (2025). Electronic services of the tax administration as a factor of transparency and business trust. Economy and Society, (79). https://doi.org/10.32782/2524-0072/2025-79-171 [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2025-79-171
18. Tkachyk, F., & Sishchuk, M. (2025). Monitoring the impact of digital technologies on the efficiency of tax payment administration. Economy and Society, (81). https://doi.org/10.32782/2524-0072/2025-81-164 [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2025-81-164
Downloads
Megjelent
Hogyan kell idézni
Folyóirat szám
Rovat
License
Copyright (c) 2026 Gabriella Loskorikh, Nina Poyda-Nosyk, Oksana Perchy
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.
A szerzők fenntartják a szerzői jogokat, és jogot adnak a folyóiratnak a cikk első közzétételére, amely egyidejűleg engedélyezett a Creative Commons CC BY-NC licence alapján.
