Податкове планування у зовнішньоекономічній діяльності підприємств: наукові інтереси українських вчених
DOI:
https://doi.org/10.58423/2786-6742/2025-10-326-342Ключові слова:
експортно-імпортні операції, зовнішньоекономічна діяльність, офшорні юрисдикції, податкове планування, фіскальна політикаАнотація
Податкове планування у сфері зовнішньоекономічної діяльності підприємств виступає важливим інструментом забезпечення фінансової стабільності, ефективного управління податковими зобов’язаннями та узгодження інтересів держави й бізнесу в умовах динамічного регуляторного середовища. Стаття присвячена теоретичному осмисленню місця податкового планування в системі управління зовнішньоекономічною діяльністю підприємств шляхом аналізу наукових публікацій українських дослідників. Основним методом, використаним у статті є бібліографічний аналіз публікацій. Такий підхід дозволив виявити, що найбільш опрацьованими є питання державного регулювання імпортних операцій, адміністрування податку на додану вартість, митного обліку та нормативного забезпечення фіскального контролю, значна кількість публікацій присвячена складнощам, пов’язаних з неоднозначністю законодавчих норм щодо оподаткування експортно-імпортних операцій. Встановлено, що тематика податкового планування підприємств, які здійснюють зовнішньоекономічну діяльність, представлена фрагментарно, здебільшого у межах загальнометодичних наукових розробок. У дослідженні узагальнено підходи до оподаткування зовнішньоекономічної діяльності, виділено пріоритетні наукові теми за кількісними показниками, окреслено головні напрями досліджень. З’ясовано, що дослідження податкового планування охоплюють: методичні основи оптимізації, міжнародні аспекти планування, використання офшорних інструментів, механізми трансфертного ціноутворення та участь транснаціональних компаній у процесах управління податковими витратами. Окрему увагу приділено таким інструментам, як вибір податкової юрисдикції, залучення фахівців із зовнішньоекономічної діяльності до господарсько-договірних процесів, а також впровадження внутрішніх організаційних рішень. Узагальнення змісту наукових джерел дозволило сформувати концептуальне бачення структури податкового планування зовнішньоекономічної діяльності як інструменту узгодження інтересів держави та бізнесу, що має інтегруватися у стратегічне управління підприємством і відповідати чинним нормам податково-митного законодавства.
Посилання
1. Melnyk, M.I. (2012). Mistse podatkovoho mekhanizmu v systemi derzhavnoho rehuliuvannia zovnishnoekonomichnoi diialnosti Ukrainy [The role of the tax mechanism in the system of state regulation of Ukraine’s foreign economic activity]. Universytetski naukovi zapysky – University scientific notes, issue 2(42), 326-332 [in Ukrainian].
2. Korostashova, I.M. (2024). Opodatkuvannia zovnishnoekonomichnoi diialnosti v yevrointehratsiinomu protsesi Ukrainy: poniattia, pravove zabezpechennia, mytni formalnosti ta protsedury [Taxation of foreing economic activities in the European integration process of Ukraine: notion, legal regulations, customs formalities and procedures]. Publichne upravlinnia ta mytne administruvannia – Public Administration and Customs Administration, issue 4(43), 55-61. DOI: https://doi.org/10.32782/2310-9653-2024-4.9 [in Ukrainian].
3. Natsionalna biblioteka Ukrainy imeni V.I. Vernadskoho. (n.d.). Baza danykh naukovykh zhurnaliv. URL: http://www.irbis-nbuv.gov.ua/cgi-bin/irbis_nbuv/cgiirbis_64.exe?C21COM=F&I21DBN=UJRN&P21DBN=UJRN&S21CNR=20&Z21ID= [in Ukrainian].
4. Lutsenko, I.S. (2010). Suchasne traktuvannia sutnosti podatkovoi polityky v sferi zovnishnoekonomichnoi diialnosti [Modern interpretation of tax policy in the field of foreign economic activity]. Ekonomika ta derzhava – Economy and State, issue 3, 63-65 [in Ukrainian].
5. Hutsul, I. (2013). Podatkove stymuliuvannia investytsiinoi ta zovnishnoekonomichnoi diialnosti v umovakh hlobalizatsii [Tax incentives of investment and foreign economic activity in the conditions of global economy]. Svit finansiv – World of finance, issue 1, 150-155 [in Ukrainian].
6. Volkova, O.H. (2021). Suchasnyi stan podatkovoi polityky Ukrainy v sferi zovnishnoekonomichnoi diialnosti [Current state of tax policy of Ukraine in the field of foreign economic activity]. Naukovyi visnyk Odeskoho natsionalnoho ekonomichnoho universytetu – Scientific Bulletin of Odessa National Economic University, issue 1-2(278-279), 24-29. DOI: https://doi.org/10.32680/2409-9260-2021-1-2-278-279-24-29 [in Ukrainian].
7. Dubrovina, N., Dubrovina, V., Shelest, O., Tulai, O. (2021). Vplyv podatkiv na eksportno-importni tendentsii u krainakh YeS za suchasnykh nestabilnykh umov [Impact of taxes on export-import trends in EU countries under current unstable conditions]. Zhurnal Yevropeiskoi ekonomiky – Journal of European Economy, issue 20, is. 4(79), 732-749 [in Ukrainian].
8. Dubyk, V.Ya., Bodnar, M.V. (2018). Suchasna systema opodatkuvannia zovnishnoekonomichnoi diialnosti v Ukraini [Modern taxation system of foreign economic activity in Ukraine]. Molodyi vchenyi – Young Scientist, issue 11(63), 1111-1114 [in Ukrainian].
9. Buzhak, Yu.S. (2014). Klasyfikatsiia faktoriv vplyvu na funktsionuvannia systemy opodatkuvannia importnykh operatsii v Ukraini [Classification of factors influencing on functioning of system of the taxation of import operations in Ukraine]. Naukovyi visnyk Khersonskoho derzhavnoho universytetu. Seriia Ekonomichni nauky – Scientific Bulletin of Kherson State University. Series: Economic Sciences, issue 6, p. 4, 183-187 [in Ukrainian].
10. Prokopyshyn, O.S. (2014). Podatok na dodanu vartist: osoblyvosti opodatkuvannia ta obliku v eksportno-importnykh operatsiiakh [Value added tax: features of taxation and accounting in export-import transactions]. Visnyk Khmelnytskoho natsionalnoho universytetu. Ekonomichni nauky – Bulletin of Khmelnytsky National University. Economic sciences, issue 4, p. 1, 72-75 [in Ukrainian].
11. Kozhukhova, T.V. (2011). Osoblyvosti vyznannia vytrat pry operatsiiakh z importu tovariv u podatkovomu obliku [Specifics of expense recognition in import transactions in tax accounting]. Formuvannia rynkovykh vidnosyn v Ukraini – Formation of Market Relations in Ukraine, issue 10(125), 35-38 [in Ukrainian].
12. Prokhar, N.V., Hasii, O.V. (2019). Osoblyvosti derzhavnoho rehuliuvannia, opodatkuvannia ta obliku importnykh operatsii [Specifics of state regulation, taxation and accounting of import operations]. Ekonomika. Finansy. Pravo – Economy. Finance. Law, issue 5/1, 19-23 [in Ukrainian].
13. Sarnatska, Yu.A. (2011). Import: obchyslennia myta ta PDV [Import: calculation of customs duties and VAT]. Finansy, oblik i audyt – Finance, Accounting and Audit, issue 18, 347-354 [in Ukrainian].
14. Nazarova, H.B., Vasyliev, M.V. (2019). Kontrolovani operatsii u sferi zovnishnoekonomichnoi diialnosti: suchasnyi stan opodatkuvannia ta oblikovoho zabezpechennia [Controlled Transactions in the Sphere of Foreign Trade Activity: Current State of Taxation and Accounting Support]. Tsentralnoukrainskyi naukovyi visnyk. Ekonomichni nauky – Central Ukrainian Scientific Bulletin. Economic Sciences, issue 3(36), 340-360. DOI: https://doi.org/10.32515/2663-1636.2019.3(36).340-360 [in Ukrainian].
15. Volkova, I.A. (2010). Osoblyvosti orhanizatsii bukhhalterskoho ta podatkovoho obliku eksportnykh operatsii [Specifics of organizing accounting and tax reporting for export operations]. Naukovi zapysky Natsionalnoho universytetu “Ostrozka akademiia”. Ser.: Ekonomika – Scientific Notes of the National University “Ostroh Academy”. Series: Economics, issue 13, 305-312 [in Ukrainian].
16. Shutka, S.E., Klym, N.M. (2016). Eksportni operatsii: bukhhalterskyi i podatkovyi oblik [Export operations: book-keeping and tax account]. Naukovyi visnyk Khersonskoho derzhavnoho universytetu. Seriia Ekonomichni nauky – Scientific Bulletin of Kherson State University. Series: Economic Sciences, issue 17, t. 4, 158-161 [in Ukrainian].
17. Zhyhlei, I.V., Osipchuk, D.V. (2019). Eksport tovariv i posluh: spilni ta vidminni rysy obliku y opodatkuvannia [Export of goods and services: common and distinctive features in accounting and taxation]. Ekonomika, upravlinnia ta administruvannia – Economics, Management and Administration, issue 4(90), 148-154. DOI: https://doi.org/10.26642/jen-2019-4(90)-148-154 [in Ukrainian].
18. Lutsenko, I. (2012). Otsinka fiskalnoi efektyvnosti podatkovoi polityky v sferi zovnishnoekonomichnoi diialnosti [Assessment of fiscal efficiency of tax policy in foreign economic activity]. Svit finansiv – World of finance, issue 2, 123-129 [in Ukrainian].
19. Pukhalskyi, V.V. (2015). Suchasnyi stan opodatkuvannia PDV operatsii u sferi ZED ta napriamky yoho udoskonalennia. [Current status value-added taxation transactions in foreign trade and directions of its improvement]. Visnyk Khmelnytskoho natsionalnoho universytetu. Ekonomichni nauky – Bulletin of Khmelnytskyi National University. Economic Sciences, issue 4, t. 2, 98-103 [in Ukrainian].
20. Bezohliuk, V.O. (2013). Podatkova nakladna yak zasib borotby z ryzykovymy importeramy [Tax invoice as a tool for combating risky importers]. Visnyk Chernihivskoho derzhavnoho tekhnolohichnoho universytetu – Bulletin of Chernihiv State Technological University, issue 2(66), 423-427 [in Ukrainian].
21. Lytvynenko, N.O., Nashkerska, M.M., Fal, Yu.Ya. (2020). Importni operatsii z tovaramy: osoblyvosti opodatkuvannia ta yoho oblikove vidobrazhennia [Import Operations with Goods: Features of Taxation and its Accounting Reflection]. Biznes Inform – Business Inform, issue 10, 276-285. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2020-10-276-285 [in Ukrainian].
22. Semenko, T. (2011). Problemni pytannia obliku rozrakhunkiv z PDV pry zdiisnenni operatsii z davalnytskoiu syrovynoiu v zovnishnoekonomichnii diialnosti (na prykladi tsukrovykh zavodiv) [Problematic issues in VAT accounting for tolling operations in foreign economic activity (case of sugar refineries)]. Bukhhalterskyi oblik i audit – Accounting and Audit, issue 12, 34-38 [in Ukrainian].
23. Chyrkova, Yu.L., Petryshyn, N.Ya., Bortnikova, M.H., Khomik, O.V. (2019). Optymizuvannia podatkovoho navantazhennia vitchyznianykh pidpryiemstv na zasadakh vprovadzhennia zovnishnoekonomichnykh operatsii u rezhymi pererobky [Optimization of tax burden on domestic enterprises on the basis of implementing foreign economic operations in the regime of processing]. Ekonomichnyi prostir – Economic Space, issue 145, 84-103. DOI: https://doi.org/10.30838/P.ES.2224.280519.84.495 [in Ukrainian].
24. Liashenko, O., Boiko, Z. (2011). Pidkhid do otsinky fiskalnoi funktsii importnoho myta na produkty kharchovi, napoi ta tiutiunovi vyroby v Ukraini [Approach to evaluating the fiscal function of import duties on food, beverages and tobacco products in Ukraine]. Svit finansiv – World of finance, issue 1, 72-80 [in Ukrainian].
25. Marchenko, O.I., Morhunenko, A.S. (2018). Myto yak instrument zovnishnoekonomichnoi diialnosti ta yoho rol v mytnii politytsi Ukrainy [Duty as an instrument for foreign economic activity and its role in customs policy of Ukraine]. Internauka: Mizhnarodnyi naukovyi zhurnal – Internauka: International Scientific Journal, issue 22(62), t. 2, 35-38 [in Ukrainian].
26. Menliosmanov, Z.T. (2019). Analiz ta kontrol podatkovykh nadkhodzhen do biudzhetu Ukrainy vid zovnishnoekonomichnoi diialnosti [Analysis and control of tax revenue to the budget of Ukraine from foreign economic activities]. Pidpryiemnytstvo ta innovatsiyi – Entrepreneurship and Innovation, issue 9, 157-163. DOI: https://doi.org/10.37320/2415-3583/9.26 [in Ukrainian].
27. Shmyhol, N.M., Antoniuk, A.A., Anikiieva, D.O. (2013). Eksportne myto v Ukraini. Prychyny vykorystannia ta naslidky [Export duty in Ukraine: causes and consequences]. Derzhava ta rehiony. Seriia: Ekonomika ta pidpryiemnytstvo – State and Regions. Series: Economics and Entrepreneurship, issue 4(73), 16-21 [in Ukrainian].
28. Turianskyi, Yu.I. (2014). Myto v systemi fiskalno-ekonomichnykh vazheliv rehuliuvannia zovnishnoekonomichnoi diialnosti [Customs duties of fiscal and economic tools of foreign trade regulation]. Naukovyi visnyk Khersonskoho derzhavnoho universytetu. Seriia Ekonomichni nauky – Scientific Bulletin of Kherson State University. Series: Economic Sciences, issue 7, part 1, 152-156 [in Ukrainian].
29. Chik, M.Yu., Boiko, R.V. (2024). Osoblyvosti opodatkuvannia ta bankivskoho rehuliuvannia operatsii u zovnishnoekonomichnii diialnosti v umovakh voiennoho stanu [Features of taxation and banking transactions regdulation in foreign economic activities under martial law]. Ekonomichnyi visnyk Dniprovskoi politekhniky – Economic Bulletin of Dnipro Polytechnic, issue 3, 81-88. DOI: https://doi.org/10.33271/ebdut/87.081 [in Ukrainian].
30. Fedyshyn, N. (2012). Podatkove planuvannia na pidpryiemstvi [Tax planning in the enterprise]. Svit finansiv – World of finance, issue 3, 112-120 [in Ukrainian].
31. Akinshyna, O.V., Tretiakova, L.I. (2013). Mizhnarodne podatkove planuvannia v umovakh svitovoyi hlobalizatsiyi ekonomiky [International tax planning amid global economic globalization]. Visnyk Natsionalnoho universytetu “Lvivska politekhnika”. Menedzhment ta pidpryiemnytstvo v Ukraini: etapy stanovlennia i problemy rozvytku – Bulletin of National University "Lviv Polytechnic". Management and Entrepreneurship in Ukraine: Formation Stages and Development Problems, issue 767, 249-256 [in Ukrainian].
32. Ivashko, O.A. (2013). Instrumentarii podatkovoho planuvannia ta protsesy ukhylenniia vid splaty podatkiv v konteksti diiuchoyi praktyky funktsionuvannia ofshornykh yurysdyktsiy [Tax planning tools and tax evasion processes in the context of offshore jurisdictions practice]. Modeliuvannia rehionalnoi ekonomiky – Regional economy modeling, issue 1, 204-218 [in Ukrainian].
33. Kuzmin, O.Ye., Todoshchuk, A.V., Melnyk, O.H. (2013). Osoblyvosti opodatkuvannia sub’iektiv zovnishnoekonomichnoi diialnosti [Taxation features of foreign economic activity entities]. Visnyk Natsionalnoho universytetu “Lvivska politekhnika”. Menedzhment ta pidpryiemnytstvo v Ukraini: etapy stanovlennia i problemy rozvytku – Bulletin of the National University “Lviv Polytechnic”. Management and Entrepreneurship in Ukraine: Formation Stages and Development Problems, issue 769, 138-143 [in Ukrainian].
34. Paientko, T.V., Humennyi, A.A. (2017). Ofshorni yurysdyktsiyi ta zahrozy yikh vykorystannia u skhemakh ahresyvnoho podatkovoho planuvannia [Offshore jurisdictions and threats of their use in aggressive tax planning schemes]. Nezalezhnyi audytor: naukovo-praktychne vydannia – Independent Auditor: Scientific and Practical Edition, issue 20(II), 15-21 [in Ukrainian].
35. Hretsa, Ya.V. (2019). Vyznachennia mistsia zdiisnennia hospodarskoi diialnosti pid chas zdiisnennia podatkovoho planuvannia [Determination of the place of economic activity in tax planning]. Naukovyi visnyk Uzhhorodskoho natsionalnoho universytetu. Seriia Pravo – Scientific Bulletin of Uzhhorod National University. Series: Law, issue 59, t. 2, 38-40.
36. Brekhov, S.S., Korotun, V.I. (2015). Svitovyi dosvid protydiyi ahresyvnomu podatkovomu planuvanniu: vysnovky dlia Ukrainy [World experience fighting aggressive tax planning: conclusions for Ukraine]. Zbirnyk naukovykh prats Natsionalnoho universytetu derzhavnoi podatkovoi sluzhby Ukrainy – Proceedings of the National University of the State Tax Service of Ukraine, issue 2, 121-134 [in Ukrainian].
37. Mahopets, O.A. (2009). Metodolohichni pidkhody do orhanizatsiyi podatkovoho planuvannia na pidpryiemstvi [Methodological approaches to organizing tax planning at the enterprise]. Naukovi pratsi Kirovohradskoho natsionalnoho tekhnichnoho universytetu. Ekonomichni nauky – Scientific Works of Kirovohrad National Technical University. Economic Sciences, issue 16, part II, 171-181 [in Ukrainian].
38. Osadcha, O.O. (2019). Podatkove planuvannia ta podatkova optymizatsiia v systemi upravlinnia pidpryiemstvom [Tax planning and tax optimization in the enterprise management system]. Naukovi zapysky Natsionalnoho universytetu “Ostrozka akademiia”, seriia “Ekonomika” – Scientific Notes of the National University “Ostroh Academy”. Series: Economics, issue 14(42), 125–130. DOI: https://doi.org/10.25264/2311-5149-2019-14(42)-125-130 [in Ukrainian].
39. Chyzh, A.Yu. (2014). Podatkove planuvannia hroshovykh zobov’iazan pidpryiemstva [Tax Planning of bills of debt of Enterprise]. Skhidnoukrainskoho natsionalnoho universytetu imeni Volodymyra Dalia – Bulletin of East Ukrainian National University named after Volodymyr Dahl, issue 1(208), 172-177 [in Ukrainian].
40. Melikhova, T.O., Masliennikova, I.A. (2021). Udoskonalennia obliku, opodatkuvannia ta audytu tovariv pry zdiisnenni eksportno-importnykh operatsii dlia efektyvnoho podatkovoho planuvannia na torhovelnykh pidpryiemstvakh [Improving the accounting, taxation and audit of goods in the implementation of export-import operations for effective tax planning in commercial enterprises]. Efektyvna ekonomika – Efficient Economy, issue 11. DOI: https://doi.org/10.32702/2307-2105-2021.11.1 [in Ukrainian].
41. Baskova, A.K. (2018). Mizhnarodne podatkove planuvannia v epokhu hlobalnoi prozorosti [International tax planning in a world of global transparency]. Internauka: Mizhnarodnyi naukovyi zhurnal – Internauka: International Scientific Journal, issue 14(54), 24-27. DOI: https://doi.org/10.25313/2520-2057-2018-14-4050 [in Ukrainian].
42. Hodovanets, O.V. (2014). Teoretychni zasady podatkovoho planuvannia diialnosti mizhnarodnykh korporatsii [Theoretical foundations of tax planning in international corporations]. Nauka y ekonomika – Science and Economics, issue 1(33), 146-150 [in Ukrainian].
43. Maksymenko, A.V. (2015). Mizhnarodne podatkove planuvannia pid pryzmoiu ofshornykh yurysdyktsiy [International tax planning under the prism of offshore jurisdictions]. Formuvannia rynkovykh vidnosyn v Ukraini – Formation of Market Relations in Ukraine, issue 9(172), 14-18 [in Ukrainian].
44. Maksymenko, A.V. (2017). Ofshorni tsentry yak instrument mizhnarodnoho podatkovoho planuvannia [Offshore centers are an instrument of international tax planning]. Formuvannia rynkovykh vidnosyn v Ukraini – Formation of Market Relations in Ukraine, issue 9(196), 25-30 [in Ukrainian].
45. Shevchenko, I.V. (2013). Rekomendatsiyi shchodo zastosuvannia metodiv mizhnarodnoho podatkovoho planuvannia v Ukraini [Recommendations on applying international tax planning methods in Ukraine]. Formuvannia rynkovykh vidnosyn v Ukraini – Formation of Market Relations in Ukraine, issue 3(142), 26-31 [in Ukrainian].
##submission.downloads##
Опубліковано
Номер
Розділ
Ліцензія
Авторське право (c) 2025 Oleh Vysochan, Alla Yasinska
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.
