Правовий статус та податково-облікове регулювання участі членів фермерських господарств у розподілі прибутку: концептуальні підходи та практична імплементація
DOI:
https://doi.org/10.58423/2786-6742/2025-10-591-610Ключові слова:
фермерські господарства, оподаткування доходів, бухгалтерський облік, єдиний соціальний внесок, податкове законодавство, аграрний сектор, ESGАнотація
Сучасна система оподаткування та бухгалтерського обліку в аграрному секторі України зумовлює необхідність комплексного вивчення особливостей функціонування фермерських господарств як специфічної організаційно-правової форми господарювання, що поєднує риси приватного підприємництва та внутрішньосімейної участі в управлінні. Предметом дослідження виступає система оподаткування та бухгалтерського обліку діяльності фермерських господарств в умовах сучасних економічних трансформацій. Метою роботи є виявлення проблем нормативно-правового регулювання, облікового відображення та оподаткування доходів членів фермерських господарств, а також обґрунтування напрямів їх удосконалення. Методологічну основу становлять методи аналізу та синтезу, порівняльно-правового дослідження, узагальнення наукових напрацювань і практичного досвіду, а також економіко-правового моделювання, що дає змогу оцінити ефективність облікових та податкових процедур. Результати дослідження свідчать, що відсутність уніфікованого підходу до класифікації доходів членів фермерських господарств, складність визначення бази нарахування єдиного соціального внеску для осіб без статусу найманих працівників, недосконалість документального оформлення господарських операцій та процедур податкового адміністрування створюють ризики порушень, знижують прозорість фінансової звітності та ускладнюють ефективне управління ресурсами. Запропоновано напрями удосконалення, з-поміж яких – упровадження сучасних методик бухгалтерського обліку, оптимізація податкових процедур, цифровізація облікових процесів, а також інтеграція принципів ESG (екологічних, соціальних та управлінських орієнтирів) у практику аграрного підприємництва. Отримані результати можуть бути використані у діяльності фермерських господарств і аграрних підприємств, органами податкового адміністрування та під час розроблення методичних рекомендацій. Реалізація запропонованих заходів сприятиме підвищенню ефективності управління, мінімізації податкових ризиків та забезпеченню стійкого розвитку сільськогосподарського виробництва.
Посилання
1. Vdovenko, N. M., Heraimovych, V. L., Bohach, L. V. et al. (2018). Rozvytok osobystykh selianskykh hospodarstv v systemi natsionalnoi ekonomiky [The development of private farms in the national economy]. Kyiv: NUBiP [in Ukrainian].
2. Yermolaieva, M.V., Tiutiunnyk, S.V., Zoria, O.P., Hryn, V.I., Yaloveha, L.V. (2024). Orhanizatsiia obliku, analiz ta vidobrazhennia u zvitnosti eksportnykh operatsii v ahrobiznesi [Organization of accounting, analysis, and reporting of export operations in agribusiness]. Efektyvna ekonomika, 10. URL: https://www.nayka.com.ua/index.php/ee/article/view/4832 [in Ukrainian].
3. Yershova, N.Yu., Leha, O.V., Prokopyshyn, O.S., Pryidak, T.B., Yaloveha, L.V. (2025). Podatkova zvitnist yak stratehichnyi instrument dilovykh komunikatsii i pryiniattia upravlinskykh rishen [Tax reporting as a strategic tool for business communication and management decision-making]. Aktualni pytannia ekonomichnykh nauk, 9. DOI: https://doi.org/10.5281/zenodo.14986292 [in Ukrainian].
4. Kraus, N.M., Kraus, K.M., Manzhura, O.V. (2023). Fermerstvo i ahrarni pidpryiemstva v konteksti realizatsii stratehichnykh tsilei yevrointehratsii ta tsyfrovizatsii ekonomiky Ukrainy [Farming and agribusiness in the context of achieving the strategic goals of European integration and digitalization of Ukraine's economy]. Yevropeiskyi naukovyi zhurnal Ekonomichnykh ta Finansovykh innovatsii, 2(12), 46-64. DOI: http://doi.org/10.32750/2023-0204 [in Ukrainian].
5. Lypchuk, V.V., Prokopyshyn, O.S., Hnatyshyn, L.B. (2012). Stan, problemy ta shliakhy pokrashchennia tekhnichnoi zabezpechenosti fermerskykh hospodarstv [The state, problems, and ways to improve the technical support of farms]. Lviv: Spolom [in Ukrainian].
6. Mamchur, V.A. (2020). Ekonomichni otsinky vplyvu Covid-19 na rozvytok fermerskykh hospodarstv [Economic assessments of the impact of Covid-19 on the development of farms]. Ekonomika APK, 6, 68-80. URL: https://eapk.com.ua/web/uploads/pdf/Ekonomika%20APK_Iss.6_2020_68-80.pdf [in Ukrainian].
7. Minkovska, A.V., Myronchuk, M.V., Shchehlova, T.S. (2024). Osoblyvosti opodatkuvannia fermerskykh hospodarstv: prykladnyi aspekt [Features of taxation of farms: practical aspects]. Problemy suchasnykh transformatsii. Seriia: ekonomika ta upravlinnia, 16. DOI: https://doi.org/10.54929/2786-5738-2024-16-09-01 [in Ukrainian].
8. Ovcharova, N. (2024). Systema oblikovoho zabezpechennia yak determinanta staloho rozvytku silskohospodarskykh pidpryiemstv [The accounting system as a determinant of sustainable development of agricultural enterprises]. Ekonomika ta suspilstvo, 65. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-65-70 [in Ukrainian].
9. Pidopryhora, I.V., Kharina, I.V., Kiriushkina, Yu.M. (2018). Osoblyvosti obliku ta shliakhy yoho vdoskonalennia u fermerskykh hospodarstvakh [Features of accounting and ways to improve it in farms]. Prychornomorski ekonomichni studii. Hroshi, finansy i kredyt, 34. URL: bses.in.ua/journals/2018/34_2018/43.pdf [in Ukrainian].
10. Tax Code of Ukraine. Law of Ukraine № 2755-VI (2010). URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 (accessed 01 August 2025) [in Ukrainian].
11. On farming. Law of Ukraine № 973-IV (2003). URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/973-15 (accessed 01 August 2025) [in Ukrainian].
12. Prokopyshyn, O., Pryimak, N., Trushkina, N., Konoval, M. (2024). Oblikovo-analitychne zabezpechennia upravlinnia rozvytkom fermerskoho hospodarstva: teoretychni aspekty [Accounting and analytical support for farm development management: theoretical aspects]. Visnyk Lvivskoho natsionalnoho universytetu pryrodokorystuvannia. Seriia Ekonomika APK, 31. DOI: https://doi.org/10.31734/economics2024.31.016 [in Ukrainian].
13. Sadovska, I.B., Babich, I.I., Nahirska, K.Ye. (2019). Orhanizatsiia obliku i opodatkuvannia u fermerskykh hospodarstvakh v konteksti profesiinoho bukhhalterskoho sudzhennia [Organization of accounting and taxation in farms in the context of professional accounting judgment]. Oblik i finansy, 4(86), 45-53 [in Ukrainian].
14. Fomina, T., Puhachenko, O., Fomin, V. (2024). Formuvannia oblikovo-analitychnoi informatsii dlia vyznachennia obiektiv opodatkuvannia v fermerskykh hospodarstvakh [Formation of accounting and analytical information for determining taxable objects in farming enterprises]. Ekonomika ta suspilstvo, 70. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-70-74 [in Ukrainian].
15. Yaloveha, L.V., Verezub, O.V. (2025). Stratehichnyi upravlinskyi oblik u systemi upravlinnia vytratamy ahrobiznesu: napriamy intehratsii ta rozvytku [Strategic management accounting in the agribusiness cost management system: directions for integration and development]. Aktualni pytannia ekonomichnykh nauk, 12. DOI: https://doi.org/10.5281/zenodo.15791156 [in Ukrainian].
##submission.downloads##
Опубліковано
Номер
Розділ
Ліцензія
Авторське право (c) 2025 Liudmyla Yaloveha, Svitlana Tyutyunnyk, Maryna Yermolaieva
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.
