Cучасна кастова система в оподаткуванні
DOI:
https://doi.org/10.58423/2786-6742/2022-2-207-219Ключові слова:
оподаткування, податкова мораль, держава, громадяни, підприємства, транснаціональні компанії, правова прогалинаАнотація
У статті досліджено сучасний динамічний розвиток оподаткування - одного з найстаріших форм фінансових інституцій. Податки існують відколи існує сама історія суспільства. Їх основна роль полягає у покритті фінансових витрат держави для виконання своїх функцій. Таким чином, вони виконують перерозподільну функцію. Податки часто розглядають як форму примусового відчуження на користь держави результатів діяльності суб’єктів господарювання, що характеризується низьким рівнем готовності їх платити. Однією з найімовірніших причин цього може бути те, що зворотна компенсація за сплачені податки надходить не відразу або протягом певного прогнозованого періоду, зокрема у багатьох випадках навіть не в матеріальній формі. Тому багатьом платникам здається, що вони платять податки даремно. У цій статті автори розглядають проблему на трьох рівнях: на рівні громадян, суб’єктів господарювання та транснаціональних корпорацій. На всіх трьох рівнях визначені чинники й особливості, які характеризують дану групу. Готовність громадян платити податки досліджується за результатами міжнародних досліджень, які присвячені питанню податкової моралі у державі. Очікуваною метою та результатом цього міжнародного дослідження буде розробка більш прозорої, уніфікованої податкової системи (за якої важче уникнути податкового тягаря). Автори аналізують готовність платити податки та способи, за допомогою яких платники намагаються зменшити суму до оподаткування, або, за можливості, взагалі нівелювати податкові ризики.. Найменше перспектив у цьому питанні мають окремі громадяни. Простір для маневру компаній вже значно ширший, що характеризується наявністю кількох способів зменшення розміру податкових платежів на рівні бізнесу. Як показує дослідження, найбільше можливостей у цій сфері мають транснаціональні корпорації. Спокуса отримати величезний прибуток часто переважає навіть основні моральні міркування. На основі отриманих результатів авторами сформовано теорію сучасної податкової кастової системи та визначено можливі перспективи її подальшого функціонування.
Посилання
Takácsné G. K., Dobos P.: Az adófizetési hajlandóságot befolyásolótényezők [Factors influencing the willingness to pay taxes]. Gazdaság és Társadalom. 2018. Vol. 11, No. 3–4. P. 35–53. DOI: https://doi.org/10.21637/GT.2018.3-4.03
Nobilis B.: A magyar adórendszer versenyképességének helyreállítása a 2010-es években [Restoring the competitiveness of the Hungarian tax system in 2010]. Budapest: Ministry of Finance of Hungary, 2021. [in Hungarian]
Richardson G.: The relationship between culture and tax evasion across countries: Additional evidence and extensions. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation. 2008. Vol. 17, No. 2. P. 67–78. DOI: https://doi.org/10.1016/j.intaccaudtax.2008.07.002
Hofstede G., Hofstede G.J., Minkov M.: Cultures and organizations: software of the mind. McGraw-Hill, 2010.
Ashby J.S., Webley P., Haslam A.S.: The role of occupational taxpaying cultures in taxpaying behaviour and attitudes. Journal of Economic Psychology. 2009. Vol. 30, No. 2. P. 216–227. DOI: https://doi.org/10.1016/j.joep.2008.08.005
Mitra S.: To tax or not to tax? When does it matter for informality? Economic Modelling. 2017. Vol. 64, P. 117–127. DOI: https://doi.org/10.1016/j.econmod.2017.02.024
Fišar M., Reggiani T., Sabatini F., Špalek J.: Media bias and tax compliance: experimental evidence. 2020. 30 p. DOI: https://doi.org/10.2139/ssrn.3534486
Frey B.S., Feld. L.P.: Deterrence and morale in taxation: An empirical analysis. 2003. DOI: https://doi.org/10.2139/ssrn.341380
Feld L.P., Frey. B.S.: Result of a psychological tax contract: the role of incentives and responsive regulation. Law & Policy. — 2007. Vol. 29, No. 1. P. 102–120. DOI: https://doi.org/10.1111/j.1467-9930.2007.00248.x
Iggers J.: Good news, bad news: Journalism ethics and the public interest. Routledge, 1999. 191 p.
Sutrisno T., Dularif M.: National culture as a moderator between social norms, religiosity, and tax evasion: Meta-analysis study. Cogent Business & Management. 2020. Vol. 7, No. 1. — P. 1772618. DOI: https://doi.org/10.1080/23311975.2020.1772618
Kountouris Y., Remoundou K.: Is there a cultural component in tax morale? Evidence from immigrants in Europe. Journal of Economic Behavior & Organization. 2013. Vol. 96. P. 104–119. DOI: https://doi.org/10.1016/j.jebo.2013.09.010
Nerré B.: The concept of tax culture. Proceedings. Annual Conference on Taxation and Minutes of the Annual Meeting of the National Tax Association. 2001. Vol. 94. P. 288–295.
Baksay G.: MNB versenyképességi jelentés 2020 [MNB Competitiveness Report 2020]. Budapest: Hungarian National Bank, 2020. [in Hungarian]
Nurunnabi M., Lehman C.R.: The myth of tax evasion in South Asia: The case of a lower-middle income economy. Advances in Public Interest Accounting. Emerald Publishing Limited, 2017. P. 85–133. DOI: https://doi.org/10.1108/S1041-706020170000020005
Stetsenko T., Nishcheretov O.: TAX culture and tax morale: impact on tax compliance in Ukraine. Social Economics. 2021. No. 61. 9 p. DOI: https://doi.org/10.26565/2524-2547-2021-61-08
Szemjon V.: Az ukrán és magyar adozás és számvitel [Ukrainian and Hungarian debt and accounting]. Budapest: 2019. [in Hungarian]
KPMG: Ukraine – 2021 taxation of international executives. 2021. URL: https://home.kpmg/xx/en/home/insights/2021/05/taxation-international-executives.html (accessed: 03.04.2022.)
OECD: What drives tax morale? Paris, 2013.
Európai Bizottság: 2020. évi országjelentés – Magyarország [Country Report 2020 – Hungary]. Bruxelles: European Commission, 2020. [in Hungarian]
Varga J.: A jövedelemadózás makrogazdasági vetülete (2020) [Macroeconomic dimension of income taxation (2020)]. Ami vagyon, az legyen is. Sopron: Soproni Egyetem Kiadó, 2020. P. 57–78. [in Hungarian]
Lentner C., Zsarnóczai S., Zéman Z., [et al.].: Taxation govermental debt and budget in the European Union in economic systems. Vol. 10, No. 1. pp. 105-109. (2017). Economic Systems. 2017. Vol. 10, P. 105–109.
PwC: Paying taxes 2020: in-depth analysis on tax systems in 190 economies. 2020.
Medina L., Schneider F.: Shadow economies around the world: what did we learn over the last 20 years? International Monetary Fund (IMF), 2018. DOI: https://doi.org/10.2139/ssrn.3124402
The Ministry of Economy of Ukraine: General trends of the shadow economy in Ukraine in 2020. Kyiv, Ukraine, 2021.
Baksay G., Szőke K.: Az online pénztárgépek bevezetése és eredményei [Introduction and results of online cash registers]. National Bank of Hungary, 2020. [in Hungarian]
Sondagh J.: Behavioral intention to use e-tax service system: an application of technology acceptance model. European Research Studies Journal. 2017. Vol. 20, No. 2A. P. 48–64. DOI: https://doi.org/10.35808/ersj/628
Varga J.: A forgalmi adó és az infláció összefüggései [Relationships between sales tax and inflation]. Harminckét lap, amely megrengette a világot: Százéves a hozzáadottérték-adó rendszere. Sopron: Soproni Egyetem Kiadó, 2019. P. 193–208. [in Hungarian]
Lovics G., Szőke K., Tóth G. C., Ván B.: Megugrott a kis cégek bejelentett forgalma az online pénztárgépektől [The reported turnover of small companies from online cash registers has jumped]. National Bank of Hungary, 2019. [in Hungarian]
McLuhan M., Powers B.R.: The global village: transformations in world life and media in the 21st century. New York: Oxford University Press, 1992. 240 p.
Twining W., Zumbansen P.: Normative and legal pluralism: a global perspective. The Oxford Handbook of Transnational Law. Oxford University Press, 2021. P. 30–66. DOI: https://doi.org/10.1093/oxfordhb/9780197547410.013.2
ICC: Incoterms® 2020. 2020.
OECD: International collaboration to end tax avoidance. OECD, 2013.
Murphy C. B.: Double Irish with a Dutch sandwich. 2020.
Walsh A., Sanger C.: The historical development and international context of the Irish corporate tax system. Dublin: Ernst & Young, 2014.
Helmore E.: Google says it will no longer use “Double Irish, Dutch sandwich” tax loophole — 2020.
Moberg M.: Crown colony as banana republic: the united fruit company in British Honduras, 1900-1920. Journal of Latin American Studies. 1996. Vol. 28, No. 2. P. 357–381. DOI: https://doi.org/10.1017/S0022216X00013043
Kolláth B.: Elon muskot vádolta meg a 2019-es puccs kitervelésével bolívia új elnöke [Bolivia's new president accuses Elon Musk of plotting 2019 coup]. 2021. [in Hungarian]
Legrand P.: Negative comparative law. Journal of Comparative Law. 2015. Vol. 10, No. 2. P. 406–454.
##submission.downloads##
Опубліковано
Номер
Розділ
Ліцензія
Авторське право (c) 2022 Botond Geza Kalman, Gabriella Loskorikh, Gabor Pataki
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.
