Adókötelezettség: lényeg, összetevők és a teljesítés javításának módjai
DOI:
https://doi.org/10.58423/2786-6742/2025-10-393-403Kulcsszavak:
adófizetők, adók, adórendszer, adókötelezettség, ellenőrző hatóságokAbsztrakt
Az adórendszer hatékonyságát az alkotóelemeihez rendelt funkciók és feladatok ellátására vonatkozó racionális megközelítések alkalmazása biztosítja. A nemzeti szintű adópolitikai célok elérésének fontos eszköze az adófizetők magas szintű kötelezettségteljesítése. Ez a tény határozza meg a kutatás relevanciáját, amely az adófizetők adókötelezettségének teljesítésének javítási módjait vizsgálja annak összetevőinek elemzésén keresztül. A végzett kutatás során megállapítást nyert, hogy léteznek adóelkerülés esetei, amelyeket az illetékes ellenőrző hatóságok munkájának eredményei igazolnak. Megállapítást nyert, hogy az adókötelezettségek teljesítésének folyamatát kivétel nélkül minden adókapcsolatban részt vevő fél cselekedetei befolyásolják. Az önkéntes adófizetés biztosításához szükséges intézkedések meghatározása érdekében a tanulmány azonosítja az adókötelezettség alkotóelemeit (a jogi szempontok megértése és az ezekkel járó következmények, adózási státusz megszerzése regisztrációs eljárások révén, az adómechanizmusok betartása, adónyilvántartások és adóbevallások készítése, adózási kockázatok kezelése, korrupcióellenes intézkedések, az adófizetés önkéntességének fenntartása stb.). Megállapítást nyert, hogy az adófizetők kötelezettségeinek teljesítésének javítása érdekében szükséges intézkedéseket kell hozni: az adókiszámítás és adóbefizetés mechanizmusának fejlesztése; az ellenőrző hatóságok tájékoztató munkájának erősítése és az adófizetők számára nyújtott tanácsadási szolgáltatások bővítése; az adóellenőrzési szolgáltatások javítása; közvetett ellenőrzési módszerek alkalmazása analitikai és digitális eszközökkel; olyan adóztatási elvek alkalmazása, amelyek ösztönzik az adók önkéntes megfizetését; adóstratégia meghatározása és a gazdasági szereplők adópolitikájának kialakítása mikró szinten; a kockázatos gazdasági műveletek azonosítására vonatkozó módszertani megközelítések fejlesztése és a kockázatos státuszú adófizetők meghatározása; moratórium bevezetése az alaptalan üzleti ellenőrzésekre; a büntető szankciók növelése az adójogszabályok megsértése esetén.
Hivatkozások
1. Babaievska, V.V., Diachenko, K.S., Shulha, T.M. (2021). Problematic issues of determining the moment of fulfillment of a tax obligation. Yurydychnyi naukovyi elektronnyi zhurnal, (4), 377-379. [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0374/2021-4/93
2. Pokataieva, O.V. (2020). Fulfilling tax obligations: legal problems and solutions. Pravo ta derzhavne upravlinnia, (1), 104-109. [in Ukrainian].
3. Bielitskyi, I.S. (2014). Problems of termination of tax liability. Naukovyi visnyk Mizhnarodnoho humanitarnoho universytetu, (10-2), 116-121. [in Ukrainian].
4. Hretsa, S.M. (2020). Application of the principle of personal liability for improper fulfillment of tax obligations. Visegrad Journal on Human Rights (3), 272-276. [in Ukrainian].
5. Iesimov, S.S. (2024). The interconnection between tax liability and the principles of tax law. Elektronne naukove vydannia «Analitychno-porivnialne pravoznavstvo», (1), 380-385. [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.24144/2788-6018.2024.01.67
6. Noha, P.P. (2024). Temporal aspect of tax compliance: evolution of doctrinal approaches and legal positions. Pravo Ukrainy, (4), 51-61. [in Ukrainian].
7. Chemerys, L.M. (2022). The concept of tax liability for an individual taxpayer. Yurydychnyi naukovyi elektronnyi zhurnal, (4), 414-418. [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0374/2022-4/100
8. Duravkin, P.M. (2011). The correlation between the categories «tax liability» and «taxpayer obligations». Derzhavne budivnytstvo ta mistseve samovriaduvannia, (22), 179-191. [in Ukrainian].
9. Public report of the State Tax Service of Ukraine 2024. State Tax Service of Ukraine. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/888084.html. [in Ukrainian].
10. Report on the activities of the Bureau of Economic Security of Ukraine for 2024. Bureau of Economic Security of Ukraine. URL: https://esbu.gov.ua/storage/app/sites/32/2025/Zvit-ESBU-2024.pdf. [in Ukrainian].
11. Status of consideration of court cases (as of June 1, 2025). State Tax Service of Ukraine. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/rezalt/903273.html. [in Ukrainian].
12. Tax Code of Ukraine. Law of Ukraine. No. 2755-VI (2010). URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. [in Ukrainian].
13. On Approval of the National Revenue Strategy until 2030. Order of the Cabinet of Ministers of Ukraine 2023 No. 1218-r (2023). URL: https://www.kmu.gov.ua/npas/pro-skhvalennia-natsionalnoi-stratehii-dokhodiv-do-2030-s1218-271223. [in Ukrainian].
##submission.downloads##
Megjelent
Folyóirat szám
Rovat
License
Copyright (c) 2025 Vasyl Kuz
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.
A szerzők fenntartják a szerzői jogokat, és jogot adnak a folyóiratnak a cikk első közzétételére, amely egyidejűleg engedélyezett a Creative Commons CC BY-NC licence alapján.
